Налоги на Кипре для юридических лиц

Кипр закрепился как стратегический бизнес-хаб благодаря выгодному налогообложению и географическому положению на пересечении Европы, Азии и Африки.

Корпоративный налог

Кипр привлекает бизнес одной из самых низких ставок корпоративного налога в ЕС — 12,5%. Налог рассчитывается с чистой годовой прибыли компании. Ставка остается стабильной, и, согласно прогнозам, в 2025 году изменений не ожидается.

Но кипрская налоговая система не только про выгодные ставки, но и про умение играть в долгую. Есть категории доходов, которые вообще не подпадают под корпоративный налог:

• например, дивиденды, независимо от того, откуда они пришли — с Кипра или из-за рубежа;
• или прибыль от продажи ценных бумаг (акции, облигации или другие финансовые инструменты).

Если компания имеет постоянное представительство за границей, его доходы тоже могут быть освобождены от налогообложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

На Кипре НДС — это не просто цифра в бухгалтерских отчетах, а вполне ощутимый фактор, который влияет на бизнес. Базовая ставка — 19%, но для некоторых сфер предусмотрены послабления. Например:

• рестораны, отели и транспортные компании работают с НДС в 9%;
• продукты, лекарства, книги и медицинское оборудование подпадают под 5%-ную ставку.

Есть и те, кто вообще не сталкивается с этим налогом. Аренда жилья, финансовые услуги, страхование, некоторые медицинские и образовательные услуги от НДС освобождены. Это создает гибкую систему, которая одновременно поддерживает бизнес и не делает жизнь населения дороже, чем того требует экономика.

Компании, чей оборот за год перешагнул минимум в 15 600 евро, обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС. Отчетность подается раз в квартал, а платить нужно не позднее 10-го числа второго месяца после завершения отчетного периода. Немного математики, но правила тут достаточно четкие.

С недвижимостью тоже есть свои нюансы:

• если речь о первичном жилье, ставка стандартная — те же 19%;
• если квартира или дом приобретаются как основное место жительства, на первые 130 квадратных метров можно получить льготные 5%.

Правда, это работает только при соблюдении условий — площадь не должна превышать 190 квадратов, а цена — 475 000 евро.

Социальные взносы

На Кипре социальное обеспечение построено на двух ключевых системах — это стандартное социальное страхование и Общая система здравоохранения, она же GeSY. Первая покрывает пенсии, пособия по инвалидности, безработице и материнству, вторая — медицинские услуги. Работники, работодатели и самозанятые участвуют в финансировании обеих систем, и тут важно понимать, как распределяются взносы.

1. Социальное страхование. Каждый работник отдает 8,8% от своей зарплаты, столько же платит и работодатель. Самозанятым приходится брать на себя всю нагрузку — их ставка выше и составляет 16,6% от дохода. Взамен система обеспечивает базовые социальные гарантии, такие как пенсии по возрасту, пособия по временной нетрудоспособности и поддержка в случае безработицы.
2. Взносы в систему здравоохранения (GeSY). GeSY работает по схожему принципу, но взносы здесь чуть ниже. Сотрудники перечисляют 2,65% от зарплаты, работодатели платят 2,90% от фонда оплаты труда, а самозанятые — 4% от своего дохода. Пенсионеры тоже участвуют в финансировании системы, отдавая 2,65% от своей пенсии. Это позволяет пользоваться медицинскими услугами в государственных и частных клиниках, а также покрывает большую часть расходов на лечение.

Налогообложение дивидендов и процентов

Кипрская налоговая система давно выстроена так, чтобы привлекать инвесторов, работающих с международным бизнесом. Дивиденды и проценты здесь облагаются по особым правилам, минимизируя налоговую нагрузку.

1. Дивиденды. Если местная компания получает дивиденды от другой или иностранной компании, эти доходы, как правило, не облагаются корпоративным налогом. Но есть условия — компания-плательщик не должна зарабатывать более 50% своих доходов за счет пассивных инвестиций, а ставка налога в стране источника не должна быть слишком низкой по сравнению с кипрскими 12,5%. Что касается выплат дивидендов, то кипрские компании могут передавать прибыль нерезидентам без удержания налога у источника. Поэтому юрисдикция удобна для холдинговых структур, которые хотят перераспределять доходы между акционерами без лишних потерь.
2. Процентные доходы. Если проценты связаны с основной деятельностью компании, они подпадают под стандартный корпоративный налог 12,5%. Но если речь о процентах по банковским вкладам или другим инвестиционным инструментам, которые не входят в основной бизнес, ставка налога может вырасти до 30% в виде специального взноса на оборону (SDC). Однако если компания контролируется нерезидентами и не является налоговым резидентом Кипра, она освобождается от этого платежа. Проценты, которые выплачиваются нерезидентам, тоже в большинстве случаев не облагаются налогом.

Налог на прирост капитала

Продажа недвижимости на Кипре или акций компании, стоимость которых зависит от кипрской недвижимости, облагается налогом на прирост капитала. Ставка — 20%, и применяется она исключительно к активам, связанным с недвижимостью на острове.

1. Налог на прирост капитала взимается при продаже недвижимости на Кипре — земли, зданий, независимо от владельца (физическое или юридическое лицо). Также налог применяется при продаже акций компаний, если более 50%их стоимости связано с кипрской недвижимостью.
2. Когда налог не применяется? Если продать акции, котирующиеся на признанных фондовых биржах, налог платить не придется. То же самое касается недвижимости за пределами Кипра — местное налоговое управление такие сделки не облагает.
3. Какие есть льготы? Для физлиц предусмотрены освобождения, которые снижают налогооблагаемую базу. Например, если продается основное место жительства, то можно освободить от налога до 85 430 евро прибыли. Фермеры, продающие сельскохозяйственные земли, могут рассчитывать на освобождение в пределах 25 629 евро. В других отдельных случаях есть лимит в 17 086 евро.

Чтобы воспользоваться этими вычетами, нужно соответствовать определенным условиям, но система устроена так, что многие сделки можно оптимизировать.

Налог на имущество

Ежегодный налог на недвижимость здесь отменили еще в 2017 году, что заметно упростило жизнь владельцам. Но полностью от налогов никто не избавился — есть несколько обязательных платежей, которые стоит учитывать.

1. Муниципальный налог. Каждый год владельцы недвижимости платят муниципальный сбор. Ставка зависит от рыночной стоимости объекта и обычно составляет от 0,1% до 0,2%. Конкретный размер определяют местные власти, так что в разных районах суммы могут отличаться.
2. Гербовый сбор — разовый платеж при покупке недвижимости. При стоимости сделки до 170 000 евро ставка составляет 0,15%, выше — 0,20%. Максимальная сумма сбора — 20 000 евро.
3. Налог на переход права собственности рассчитывается по шкале: 3% — для суммы до 85 000 евро;5% — от 85 001 до 170 000 евро; 8% — для суммы свыше 170 000 евро.
   Налог оплачивает покупатель при оформлении права собственности.

Даже с учетом всех этих сборов налоговая нагрузка на недвижимость на Кипре остается умеренной.

Трансфертное ценообразование

С 2022 года на Кипре пересмотрели правила трансфертного ценообразования. Теперь они полностью соответствуют международным стандартам и рекомендациям ОЭСР. Это означает, что компаниям, ведущим бизнес внутри групп, придется уделять больше внимания документированию сделок и доказывать, что все ценообразование соответствует принципу «вытянутой руки».

1. Как определяют взаимозависимость? Компании считаются взаимозависимыми, если одна владеет 25% капитала или голосов другой. В таких случаях сделки между ними подпадают под контроль, а цены должны соответствовать рыночному уровню.
2. Документация по ТЦО. Все компании, работающие внутри группы, обязаны вести отчетность, включающую два ключевых файла. Мастер-файл описывает структуру бизнеса, распределение нематериальных активов, финансовую деятельность и налоговую стратегию всей группы. Это глобальный документ, дающий общую картину. Локальный файл погружается в детали конкретных сделок. В нем фиксируются финансовые данные, методы ценообразования и анализ рыночных условий.
3. Кого это касается? Обязанность по подготовке локального файла возникает, если сумма контролируемых сделок превышает 750 000 евро в год по каждой категории.
4. Сроки и ответственность. Документация должна быть готова к моменту подачи налоговой декларации. Если налоговая запросит документы, у компании есть 60 дней на их предоставление. Несоблюдение сроков грозит штрафами.

В 2023 году налоговые органы Кипра выпустили дополнительные разъяснения, которые упростили отчетность для некоторых внутригрупповых операций. Теперь при анализе сделок можно использовать упрощенные подходы, если они соответствуют принципу рыночных цен.

Международные соглашения Кипр

Кипр активно развивает международное сотрудничество, сформировав обширную сеть соглашений об устранении двойного налогообложения. Страна заключила более 65 таких договоров с различными государствами, что позволило бизнесу минимизировать налоговую нагрузку.

Что дают эти соглашения?

1. Первое — снижение налоговых ставок или полное освобождение от налогов на определенные виды доходов. Дивиденды, проценты и роялти, поступающие из стран-партнеров, могут облагаться налогами по минимальным ставкам или вообще не попадать под налогообложение.
2. Второе — механизмы устранения двойного налогообложения. Если доход теоретически может облагаться налогом сразу в двух странах, применяются методы зачета или освобождения, которые позволяют платить только в одной юрисдикции.
3. Третье — обмен налоговой информацией. Компетентные органы стран, подписавших соглашения, обмениваются данными, чтобы снизить риски налогового уклонения. Это повышает прозрачность и снижает вероятность неприятных сюрпризов при международных операциях.

В 2025 году Кипр продолжает обновлять соглашения, адаптируя их под текущие экономические реалии и международные требования.

Для компаний на Кипре предусмотрена одна из наиболее привлекательных ставок корпоративного налога. Эксперты Fiduciana Trust готовы подробно разъяснить все детали и оказать профессиональную поддержку в вопросах корпоративного управления, бухгалтерского учета и налогового планирования на острове. Доверьтесь надежному партнеру!