Налогообложение компаний в ОАЭ

Краткий обзор текущей налоговой системы

Налоговая система в ОАЭ считается одной из самых снисходительных. Тем не менее, налогообложение там далеко не «нулевое» как принято считать.

Если речь заходит о компаниях, то таксация в ОАЭ носит скорее ситуативный характер, разнясь от случая к случаю. А вот физические лица, являющиеся налоговыми резидентами страны, действительно освобождены от уплаты подоходных налогов.

Основные виды налогов, применяемых к компаниям

В Эмиратах существует всего три вида корпоративных налогов, если не считать акцизный налог и таможенные тарифы.

Налоги для компаний:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) — взимается напрямую или косвенно.
2. Корпоративный налог на прибыль (НПО) — обязательный общефедеральный налог для большинства предприятий.
3. Особая налоговая ставка — налагается на специфические виды бизнеса.

При этом, у каждого вида налогов из перечисленных есть собственные нюансы. Например, в некоторых случаях фиксирование и уплата НДС могут быть необязательны, так как законом предусмотрены исключения.

Ставки корпоративного налога

Корпоративный налог на прибыль (НПО) был введён в 2023 году. У него общая неизменяемая ставка в размере 9% для всех компаний, функционирующих на территории Эмиратов, с доходом в 375 000 дирхамов, что равно $102 000.

Если же доход предприятия не достигает этого уровня, то обязательные налоговые отчисления автоматически аннулируются и компании платить ничего не нужно. Однако налоговую декларацию подавать всё равно необходимо даже в отсутствие прибыли.

Для уплаты налога, предприятие должно зарегистрироваться в Федеральном налоговом управлении страны (Federal Tax Authority). По окончанию процедуры, компании будет присвоен индивидуальный налоговый регистрационный номер.

Кто обязан платить этот налог?

Как упоминалось, все компании с доходом в 375 000 дирхамов должны уплачивать налог. Вместе с ними, коммерческие организации освобождённые от уплаты НДС также обязаны вносить данный налог в казну страны.

От этого вида таксации освобождаются так называемые квалифицированные резиденты свободной зоны или сокращённо QFZP. Они имеют право на некоторые послабления, в том числе на ставку в 0% на свой квалифицированный доход.

Сумма к налогообложению рассчитывается по особым правилам. Например, если предприятие выручило за год 2 375 000 дирхамов, то НПО будет рассчитываться от суммы в 2 000 000.

НДС

Налог на добавленную собственность взимается с субъектов, чей годовой доход составляет 187 000 дирхамов. При этом Федеральное налоговое управление ОАЭ устанавливает ставку в 5% от облагаемой суммы. Надо отметить, что регистрация на уплату НДС бывает добровольной и обязательной.

В первом случае, на учёт могут встать предприятия, чей доход несколько превысил 187 000 дирхамов за последний год. Это практикуется небольшими фирмами и стартапами для того, чтобы получить налоговой кредит (то есть последующею компенсацию налогового вычета от государства).

Во втором, фирма должна выручить больше 375 000 за 12 месяцев. В этом случае регистрация обязательна.

Введение НДС в ОАЭ

НДС в Объединенных Арабских Эмиратах ввели с целью диверсификации государственных доходов. Иными словами, эти средства позволяют поддерживать сферы, курируемые правительством: медицина, охрана биоразнообразия в природе, общественный транспорт и т.д.

Налог ввели в 2018 году, а предложение было выдвинуто региональным блоком Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ).

Подать декларацию по НДС можно раз в четыре месяца. В случае, когда фирма нарушает эти сроки, в силу вступают штрафные взыскания в размере 2% от дохода, однако они могут увеличиться. Если просрочка затянется.

Применение НДС к различным видам деятельности

Фактически, уплата НДС обязательна по отношению ко всем услугам, товарам и импорту, продающимся на территории страны. В эту категорию входят компании, на которые действует реверсивный НДС (когда налог декларируется покупателем, а не продавцом).

Но ещё существуют исключения. Нулевым НДС облагаются:

1. Международные перевозки.
2. Экспорт за пределы ССАГПЗ.
3. Продажа определённых типов транспорта.
4. Драгметаллы, используемые для инвестиций.
5. Недавно построенные и реализованные в течение трёх лет дома.
6. Медицинские/образовательные услуги и продукты определённого вида.

На какие товары распространяются акцизы?

В ОАЭ налог начисляется на такие товары:

1. Энергетики.
2. Табак и табачные изделия.
3. Электронные устройства для курения.
4. Газированные напитки, в том числе сладкие.
5. Жидкости, используемые в электронных сигаретах и вейпах.

Акцизы ввели в 2017 году особым Декретом-законом, чтобы снизить потребление «вредных» товаров среди граждан и одновременно увеличить доходы государства, которые затем перенаправляются на общественно важные проекты.

Все компании, которые импортируют и производят перечисленные товары, должны учитывать требования к регистрации, а также своевременно декларировать и уплачивать акцизный налог.

Специальные налоги

В Эмиратах к специальным налогам относится особая налоговая ставка. Под её действие попадают некоторые экономические сферы, среди которых банковский сектор и нефтедобыча.

К примеру, иностранная компания вовлеченную в добычу и реализацию нефти или газа на территории ОАЭ будет облагаться налогом в 55%. Однако ставка может изменяться от случая к случаю, например если есть особые договорённости на международном уровне или нефтедобытчик пользуется индивидуальными преференциями и льготами.

В отдельных эмиратах — например в Фуджейре — особую налоговую ставку должны уплачивать зарубежные банки — в этом случае она будет равна 20%.

Туристический сбор

Туристической сбор взымается с приезжих, которые останавливаются:

1. В гостиницах и плавучих отелях.
2. В меблированных апартаментах.
3. На курортах или в оздоровительных центрах.

Это отдельно взимаемый вид таксации, который задействован в Абу-Даби, Рас-эль-Хайме и Дубае. В остальных эмиратах данный сбор не практикуется: вместо этого местные власти получают налоговые вливания из муниципальных и сервисных сборов, а также из НДС.

Размер сбора разнится в зависимости от территории. В Дубае он составляет от 7 до 20 дирхамов за одну ночь, в Абу-Даби 6% от общего гостиничного счета плюс 10% сервисный сбор, а в Рас-эль-Хайме условия похожи на Дубай.

Другие специальные сборы и пошлины

В ОАЭ действуют таможенные ставки, регулируемые Общим таможенным законом ССАГПЗ. Для большинства товаров их определяет Cost, Insurance and Freight (CIF), то есть сложенных вместе цены, страховки и фрахтования товара. Если импортируется оборудование, то таможенная стоимость формируется также с учётом его амортизации.

За ввоз алкоголя на территорию страны государство дополнительно взимается +50% от совокупной стоимости импорта, а на местах реализации сверх того начисляются ещё 30%.

Также во всех эмиратах существуют муниципальные сборы, городской налог и плата за обслуживание.

Категории компаний, освобожденные от уплаты налогов

В Эмиратах существует инициатива поддержки малого бизнес или Small Business Relief (SBR). Согласно постановлению Налогового управления, небольшие фирмы могут быть освобождены от корпоративного налога, если их выручка составляет меньше 3 миллионов дирхамов. Однако SBR временная инициатива, которая продлится до 2026 года.

Компании, работающие в одной из 45 Свободных экономических зон (СЭЗы или Фризоны), могут получить освобождение от корпоративного налога на несколько лет — в некоторых Фризонах срок может достигать 50 лет. Также, его не уплачивают квалифицированные резиденты СЭЗ.

Льготные зоны и их налоговые привилегии

Под льготными подразумеваются Свободные экономические зоны (СЭЗы). Каждая из этих зон может представлять собственную политику послабления работающим там компаниям, но в целом у них есть общие ключевые льготы:

1. Иностранный собственник может владеть 100% своей компании, а не 49% в противовес остальной юрисдикции ОАЭ.
2. Среди СЭЗ законом выделены 23 Уполномоченные зоны, где фактически не взимается НДС. Исключение сделано для продаж за пределами данных зон по внутреннему рынку ОАЭ.

Юридические лица, которые считаются Квалифицированными, также не уплачивают НПО в СЭЗах. Для получения этого статуса, лицо должно осуществлять финансовое аудирование, заниматься квалифицированной деятельностью: управление фондами, лизинг воздушных судов и т.д., а также соответствовать другим критериям.

Порядок подачи налоговых деклараций

Прежде всего, фирма должна зарегистрироваться на ресурсе Налогового управления ОАЭ, который называется EmaraTax и завести личный кабинет. После чего можно будет заполнять декларации на НПО и НДС.

При подаче НДС декларации в цифровом бланке нужно выбрать исходящий или входящий тип НДС. Исходящий начисляется при продажах, а входящий при покупке особого рода товаров, например драгоценных металлов.

Подача НПО декларации также осуществляется через EmaraTax после получения налогового регистрационного номера. После этого в документ вносится налогооблагаемый доход и налоговые вычеты, если на их получение есть основания.

Санкции за несвоевременную уплату налогов

У компаний есть 9 месяц по окончании налогового периода, чтобы внести все надлежащие сборы. Невыполнение этого условия является административным правонарушением и влечёт за собой штрафы.

Отсутствие отчётных документов о коммерческой деятельности наказывается штрафом сначала в 10 000 и затем в 20 000 дирхамов при повторных случаях. Если компания не в состоянии предоставить данную документацию, это влечёт штраф в размере 5 000 дирхамов.

Несвоевременная уплата НПО наказывается штрафом в 14% годового оборота за каждый просроченный месяц. Такое же нарушение с уплатой НДС подлежит взысканию в размере 2% от суммы начисленной к уплате в первый месяц просрочки, далее за каждый дополнительный просроченный месяц начисляется +4% штрафа.

Договоры об избежании двойного налогообложения

Договоренность об избежании двойного налогообложения (СИДН) означает, что резидент ОАЭ не должен платить налоговые отчисления в той стране, где он уже имеет постоянное гражданство. Данное соглашение распространяется как на компании, так и на физических лиц.

Договорённость подписана со 142 странами, в числе которых значатся Россия, Германия, Польша, Чехия и многие другие. Примечание: Соглашение с Россией может быть пересмотрено и дивиденды/проценты дохода будут облагаться 15% и 10% ставками.

Тем не менее, в силу договора, приезжие лица могут пользоваться гибким налогообложением Эмиратов в полной мере.

Их влияние на налогообложение компаний

Фактически, компания, работающая в ОАЭ, будет платить налоги только в этой стране. Все существующие в Эмиратах налоговые льготы и послабления, включая Small Business Relief, будут ей доступны.

Помимо прочего, фирмы, подпадающие по действие СИДН, могут рассчитывать на конфиденциальность по своим банковским счетам, быть защищёнными от обмена налоговой информацией, рассчитывать на налоговый вычет, осуществлять коммерческую деятельность и получать прибыль за рубежом и так далее.

Для того чтобы избежать двойного налогообложения, юридическое лицо должно стать налоговым резидентом страны: зарегистрировать компанию, открыть офис и так далее.

Планируемые реформы в налоговой сфере

Трудно предугадать какие изменения могут коснуться налоговой политики в Эмиратах. Если в недалёком прошлом страна считалась едва ли не идеальной «налоговой гаванью», то за последние пять лет таксационная нагрузка на бизнес в ОАЭ несколько выросла.

Проблема заключается в том, что новые налоговые инициативы могут исходить одновременно от ССАГПЗ, общефедеральных властей, а также от администраций отдельно взятых эмиратов.

К примеру, не облагаются налогами доходы, полученные от лицензий и патентов. Однако по мере роста интеллектуального бизнеса в ОАЭ, данное правило вполне может быть пересмотрено.

Прогнозы экспертов относительно будущих изменений

Одной из возможных тенденций в ОАЭ в будущем может стать борьба с «размыванием» налоговой базы, когда крупные компании намеренно стараются вывести доходы в другую страну, продолжая вести активную работу в юрисдикциях с высоким налогообложением.

Для борьбы с уклонением от налогов был разработан план BEPS под эгидой Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Его целью является борьба с сокрытием доходов и ОАЭ присоединились к первым двум пунктам плана. Эти пункты обязывают компании предоставлять отчёт и платить более высокие ставки, в случае если их доход не облагается налогами ни в одной другой стране.

Fiduciana Trust предлагает комплексные услуги по налогообложению и регистрации компаний в ОАЭ. Мы помогаем бизнесу легально снизить налоговую нагрузку, используя преимущества нулевого налога на прибыль и отсутствия валютного контроля. Обратитесь к нам, чтобы сделать ваш бизнес более эффективным!